出品|三言財經 作者|豐收

當你還在直播間小心翼翼怕錯過一張優惠券時，而有主播已經偷稅幾千萬了。

11月22日，杭州市稅務部門依法對朱宸慧（下稱“雪梨”）追繳稅款、加收滯納金並擬處1倍罰款共計6555。31萬元，對林珊珊追繳稅款、加收滯納金並擬處1倍罰款共計2767。25萬元。

此外，涉嫌策劃、實施和幫助雪梨、林珊珊偷逃稅的李志強也已被稅務部門立案檢查，將依法另行處理。

杭州市稅務局稽查局稱，雪梨和林珊珊兩名主播此次被查出涉嫌偷漏稅款，是在開展規範文娛領域稅收秩序的工作中，透過稅收大資料分析發現。兩人偷逃稅款的做法均是設立個人獨資企業，將個人工資薪金和勞務報酬所得轉換為個人獨資企業經營所得，以此少繳稅額。

事實上，這不是第一次爆出網紅主播逃稅。不久前，金水區稅務局運用大資料實現資訊系統自動提取資料，追徵一名網紅的662。44萬元稅款。

而網紅主播的收入組成也十分複雜，有薪酬、分紅、廣告收入、打賞收入、商演等等，客觀上也增加了逃稅的風險。

值得注意的是，在通報中提到了二人是透過個人獨資企業逃稅，而明星、網紅等透過設立工作室來規避過高的個稅早已不是新鮮事。

但是你或許還有很多疑問，接下來三言財經帶你研究透雪梨逃稅事件。

一、雪梨都有哪些收入？

網紅主播的收益是與僱傭和運營方式有關的。

從服務和商品的角度，簡單可以分為帶貨直播及服務類直播。當然有可能一個主播或涉及多種收益方式。

服務類直播並沒有商品的屬性，比如搞笑娛樂等內容輸出，這時打賞會成為一種主要收益方式。

帶貨主播可能是受僱於平臺或者商家，透過合同約定固定或者保底加提成的薪資，越大的主播其主動權更高。這時，主播的收入主要是工資收入或者勞動報酬。

還有一種是主播獨立運營，透過抽成或者定額攤位費向商家收費，主播會直接獲得收入。

雪梨是典型的帶貨主播，但是她並不是一般的主播，首先她就是宸帆電子商務的創始人，也是簽約主播，持有公司的股份。

所以雪梨的收入構成遠比小主播複雜，除了工資和勞動報酬，還有分紅等。

此外，她可能還有來自廣告、商演等方面的收入。

二、哪些收入要納稅？

這裡有幾種情況。

其一，如果帶貨主播以獨立身份工作，直播平臺只是一個場所。此模式下平臺按照勞務報酬代扣代繳個稅，網紅也需繳納增值稅和附加稅等。

其二，帶貨主播與直播平臺簽訂勞動合同，成為平臺員工，由平臺按照工資薪金預扣預繳個稅。

而雪梨並不是以上兩種。首先雪梨是宸帆電子商務的簽約網紅，也是該公司的創始人和法人、董事長。

直白點講就是雪梨既是老闆，又簽約了自己。另一位被罰的主播林珊珊是其員工。

按照道理說，雪梨的收入應該是來自宸帆的個人工資薪金和勞動酬勞以及公司分紅。

從納稅角度講，這種情況下公司要替雪梨代繳個稅以及其他稅項。

不過，雪梨並不是這樣做的。透過個人獨資企業，雪梨就能做到不再以個人身份納稅，而是以企業形式繳稅。從被罰的金額來看，雪梨的大部分收入可能就是透過上述方式獲取。

而雪梨為什麼要那麼折騰，原因也很簡單，那就是個人獨資企業能夠少繳稅，而且有逃稅的操作空間。

三、個人獨資企業為何成逃稅的工具？

明星和網紅主播熱衷於設立個人獨資企業，在於個人獨資企業擁有更低的稅率。

如果按照個人工資薪金和勞務報酬所得繳納個人所得稅，只要年收入超過96萬，就要承擔45%的最高檔稅率。

但是按照個人獨資企業的經營所得，則最高稅率是35%。

不僅，在稅率上個人獨資企業佔據優勢。而且如果按照個人工資薪金和勞務報酬，個人在年度匯繳的時候能申請的個稅專項扣除最高也就幾萬元，對高收入人群來說，基本收入多少就按多少納稅。

但是個人獨資企業就有操作的空間。個人獨資企業應納稅稅額=（收入-成本-費用-損失）*稅率。

所以，個人獨資企業就可以透過虛增成本、費用等支出，減少應該納稅的總額，從而逃稅。

而且，相對而言個人獨資企業在不少地方都有特殊優惠。

比如，不少地方有所謂的“稅收窪地”。稅收窪地的本意是為鼓勵和吸引外來投資者到當地經濟開發區投資興業，加快區域發展，做強主導產業、培育壯大當地新興產業鏈條的優惠政策。

在稅收窪地區域，企業已經繳納的稅費會被返還，而且返還比例不小。

此外，除了返還稅費，這些地方的個人獨資企業的稅費一般也比較低，甚至能降到個位數。

而雪梨正是選擇了用個人獨資企業的方式逃稅。

杭州稅務明確指出，雪梨和林珊珊兩名主播偷逃稅款的做法均是設立個人獨資企業，將個人工資薪金和勞務報酬所得轉換為個人獨資企業經營所得，以此少繳稅額。

四、直播公司發工資，與個人獨資企業發錢，差多少？

在知乎上，有專業從事稅務籌劃機構以450萬營業額為例分別計算了有限公司和個人獨資企業的綜合稅率。

例子中涉及到的上海地區企業，計算以當時的稅率政策為準。最後得出個人獨資企業綜合稅率為2。86%。

也就是，透過個人獨資企業個人得到的收入是450-450*2。86%=437萬。

而如果450萬是企業以個人薪資方式發給個人，透過計算是稅後是265。9萬。和437萬就有100多萬的差額。

不考慮稅率的細微差別和個稅扣除，如果宸帆要給雪梨發1000萬的月薪，那麼計算得出雪梨到手568.4萬。

同樣按照上述機構舉例的計算方案能夠算出，雪梨如果透過個人獨資企業方式，按照稅率3%來算，她可以到手970萬。

這樣就有了400萬的差額。

五、雪梨為什麼把個人獨資企業設在上海、北海、宜春？

公開資訊顯示，雪梨共有17家企業，其在2019年至2020年密整合立公司，包括北海宸汐營銷策劃中心、北海瑞宸營銷策劃中心、上海豆梓麻營銷策劃中心、上海皇桑營銷策劃中心、宜春市宜陽新區豆梓麻營銷服務中心、宜春市宜陽新區黃桑營銷服務中心等個人獨資企業。

上述這幾個個人獨資公司都出現在了稅務機關的通報中，被指虛構業務從而逃稅。

此外，通報中提及的兩家個人獨資企業上海豆梓麻營銷策劃中心、上海皇桑營銷策劃中心分別與今年8月和9月相繼登出。

林珊珊則設立北海靈珊營銷策劃中心、北海珊妮營銷策劃中心、宜春市宜陽新區玉珊企業管理中心、宜春市宜陽新區藍珊營銷服務中心等個人獨資企業。

其實原因也很簡單，那就是這些地方就是上文所提到的有稅收優惠的地區。

在我國，最明顯的稅收窪地是西部大開發地區，包括重慶、江西等地都有稅收優惠政策。

比如霍爾果斯，一度成為影視公司的聚集地，是明星們的避稅天堂。它的稅收優惠政策可以概括為“五免五減半”，即五年內免徵企業所得稅，免稅期滿後，再免徵五年所得稅地方分成部分。

而雪梨選擇的註冊地基本都為上海和江西。

事實上，上海崇明是有名的稅收窪地。

當地個人獨資企業核定徵收政策已經延續多年，政策一直穩定。根據當地規定，個人獨資企業不再繳納企業所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得徵收個人所得稅。

據中國新聞週刊報道，以娛樂產業申請個獨來說，核定後的綜合稅率，為1%~7%，最高不超過7%。而崇明當地的財政返稅政策也是上海最高的。

同樣的在江西宜春、北海也有相應的稅收優惠政策。

六、幫助雪梨逃稅的李志強是誰？

稅務機關指出，發現李志強涉嫌策劃、實施和幫助雪梨、林珊珊偷逃稅，並干擾稅務機關調查。

李志強是誰？據瞭解，李志強是宸帆電商首席戰略官，而且此人有財務背景，有專業的財務知識。

公開資料顯示，李志強曾是深圳市有棵樹科技有限公司原董事，任職時間為2015年7月至2019年3月。

而這家公司曾登上過新三板，是一家跨境電商企業。有棵樹2015年年報顯示，李志強為公司董事兼首席財務官，同時擔任公司董事會秘書。

李志強財務背景也顯現出來，他是英國特許公認會計師協會資深會員，國際註冊內部審計師協會會員。曾任職於安永華明會計師事務所（上海分所）、羅兵鹹永道會計師事務所，任高階諮詢顧問，諮詢經理。

就是這樣一位曾在會計事務所工作，擔任過CFO的專業人士幫助雪梨建立了一套避稅的體系。

七、雪梨逃稅是如何操作的？

正如上文提到的，設立個人獨資企業是最重要的一步。

這樣雪梨就以個人獨資企業的身份與宸帆或其他公司達成了合作關係。

當收入產生的時候，宸帆會從客戶那裡收到錢，留下自己的分成後，然後再把應該給雪梨的酬勞和薪資以成本的方式轉給雪梨個人公司，由雪梨個人公司再透過各種方式轉給雪梨本人。

這樣其實實現了“雙贏”，因為宸帆透過這種方式增加了成本，也就減少了納稅。

而雪梨的個人薪資和酬勞到了個人獨資公司，就變成了個人獨資公司的企業所得，從而規避掉了個人薪資和酬勞的高稅率。

同時，由於稅收窪地的原因，雪梨可以大幅度的降低稅率。從45%的高稅率到可能不足10%的低稅率，中間就大幅縮減了納稅。

需要注意的是，稅務機關指出，雪梨、林珊珊二人透過設立多家個人獨資企業，虛構業務將個人工資薪金和勞務報酬所得轉換為個人獨資企業的經營所得，偷逃個人所得稅。

這裡面有個關鍵詞是“虛構業務”。這意味著雪梨的個人獨資企業以虛假業務從宸帆或其他公司獲得收入。

這又有什麼好處？假如宸帆或其他公司還是以酬勞的方式給到雪梨的個人獨資公司，雪梨需要對這部分收入繳稅。

而虛構業務的實際意義就在於虛構了成本，這樣從宸帆或其他公司獲得的錢在納稅前還要去掉這部分成本。

此外，雪梨的造假中還很有可能也涉及到陰陽合同。這是網紅、明星們隱瞞自己收入的極為熱衷的方式。

虛構業務就可以看成陰陽合同的一種，因為它就是在增加虛假成本，逃避國家稅收。

那麼，成立個人獨資企業的主播很多，為何雪梨被查到了？

八、稅務機關如何發現雪梨逃稅的？

首先，這裡還要說一句，個人獨資企業並不能和逃稅劃等號，如果合法經營完全沒有問題，而且還是國家提倡的。

但重點就在於是否存在違法經營。

事實上，透過個人獨資企業避稅，已經是眾人皆知的秘密了。

那稅務機關如何發現雪梨逃稅的？

有幾種猜測，首先可能是因為宸帆把大額收入透過個人獨資企業轉移給了雪梨，而公司雖然每年都有大量收入，卻不盈利，這可能遭到了稅務機關的關注。從而順藤摸瓜查到了雪梨。

還有種可能就是雪梨的個人獨資企業長期透過虛構業務從宸帆獲得大量收入，這可能被稅務機關發現了。

另一種可能是雪梨被舉報逃稅，引起了稅務機關的重視。

我們發現查到雪梨偷逃稅款的是杭州稅務局，他們稱透過稅收大資料分析最終發現此事。而且宸帆的註冊地就是杭州。

而雪梨、林珊珊也並非是個例，據杭州市稅務部門表示，透過稅收大資料分析，還發現其他個別網路主播在文娛領域稅收綜合治理中自查自糾不到位，存在涉嫌偷逃稅行為，正由屬地稅務機關依法進行稽查。

那麼，直播帶貨的大主播們，他們是否都設立了個人獨資企業了？

九、還有哪些主播註冊了個人獨資企業？

像大家熟知的直播網紅，薇婭、李佳琦等都擁有5-7家個人獨資企業。

口紅一哥李佳琦擁有6家個人獨資企業形式的工作室，其中5個在上海，1個在海南。

5個上海的工作室有4個在崇明，一個在上海自貿區。而這些地方個人獨資企業基本都會享受稅收優惠政策。

薇婭（原名黃薇）名下7家個獨企業也均設在上海崇明。

而抖音帶貨一哥羅永浩旗下並沒有任何個人獨資企業。

辛有志旗下曾有過一家個人獨資企業，不過已經登出。烈兒寶貝（陳烈）也沒查到以個人名義設立個人獨資企業。

由於很多主播並沒有使用真名，所以很多資訊還無法準確查詢。

不過可以確定的是，淘寶直播排名前三的主播都設立了不少於5家的個人獨資企業。

這一次雪梨被罰後，已經暫停了直播，是否能夠復出還有待觀察。

總之，這次逃稅被罰事件算是給主播們提了個醒。

隨著監管的加嚴，網紅直播行業稅務亂象正在逐步改善。

今年3月《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》就提出，嚴查利用“稅收窪地”“陰陽合同”“關聯交易”等方式逃避稅行為。

此外，今年9月，國家稅務總局辦公廳釋出通知加強文娛領域從業人員稅收管理。

其中釋放了兩個訊號：一是加強日常稅收管理，網路主播個人工作室或企業，建賬建制，採用查賬徵稅，也就是不再允許以往的核定徵稅；二是加大避稅案件查處力度。

今後，查賬徵收將成為直播業徵稅的主要方式，主播們透過個人獨資企業享受超低稅率的時代就要過去了。