一、

本章考情分析

本章屬於

一般章節

，考試中一般以

客觀題

形式為主，偶爾以

簡答題

形式進行考核。應重點掌握

識別特徵

、

重大事項

的判斷、審計工作底稿的

歸檔期和儲存期

、審計工作底稿的

歸檔

和

歸檔後的變動

等相關內容。近幾年平均分值為

3分左右

。2020年考核了

單選題

。

二、理解萬歲~選擇題

（一）

審計工作底稿

通常不包括的內容（不成熟）

1。

已被取代

的審計工作底稿的

草稿

或財務報表的

草稿

；2。

反映不全面

或

初步思考

的記錄；3。存在

印刷錯誤

或

其他錯誤

而作廢的文字；4。

重複的

檔案記錄等。

（二）審計工作底稿的要素

在審計過程記錄時，應當特別注意以下：

1。具體專案或事項的識別特徵（1）識別特徵：是指被測試的專案或事項表現出的

徵象

或

標誌

。（2）識別特徵因

審計程式的性質

和

測試的專案或事項

不同而不同。（3）對某一個具體專案或事項而言，其識別特徵通常具有

唯一性

。（銷售發票的編號）

2。重大事項及相關重大職業判斷（1）

引起

特別風險

的事項；（2）實施審計程式的結果，該結果表明財務資訊

可能存在

重大錯報，或

需要修正

以前對重大錯報風險的

評估

和針對這些風險擬採取的

應對措施

；（3）導致註冊會計師

難以實施

必要審計程式的情形；（4）導致出具

非無保留意見

或者

帶強調事項段

、“與持續經營相關的重大不確定性”

等段落

的審計報告的事項。

（三）

審計工作底稿歸檔工作的性質：

在

審計報告日後

將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項

事務性的工作，不涉及

實施新的審計程式或得出新的結論。

（四）審計工作底稿歸檔的內容

（不是“

技術性工作

”）

如果在

歸檔期間

對審計工作底稿作出的變動

屬於

事務性的，註冊會計師可以作出變動，主要包括：1。刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； 2。對審計工作底稿進行

分類

、

整理

和

交叉索引

；3。對審計檔案歸整工作的

完成核對錶

簽字認可；4。記錄在

審計報告日前

獲取的、與審計專案組相關成員進行討論並達成一致意見的審計證據。

（五）

審計工作底稿歸檔的期限

1。審計業務完成，

審計報告

日後60天內。 2。審計業務未完成，審計業務

中止後

的60天內。 3。同一財務資訊執行不同的委託業務，

視為

不同的業務，

分別

歸檔。

（六）

審計工作底稿的儲存期限

1

。審計業務完成，自

審計報告日

起，至少儲存

10年

。 2。審計業務未完成，自審計業務

中止日起

，至少儲存

10年

。

三、背多分~簡答題、綜合題

（一）變動審計工作底稿時的記錄要求（

★★★背下來

，可以考

簡答題

或

綜合題

）

在完成最終審計檔案的

歸整工作後

，如果發現

有必要修改

現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，註冊會計師

均應當記錄

下列事項： 1。修改或增加審計工作底稿的

具體理由

；2。修改或增加審計工作底稿的

時間和人員

，以及複核的

時間和人員

。

（二）

在完成最終審計檔案的

歸整工作後

，

不應

在規定的儲存期限屆滿前

刪除

或

廢棄

任何性質的審計工作底稿。（★★★可以

修改或增加

、但

不能刪除

）

四、總結

本章是審計工作底稿，是註冊會計師對制定的審計計劃（第二章）、實施的審計程式（第三章）、獲取的相關審計證據（第三章、第四章），以及得出的審計結論作出的記錄。就像寫小說打的初稿，可能突然文思泉湧有了新想法，用筆寫，用手機記等等，苦思冥想著把稿件基本定下來了（歸檔期），如果需要修改也只是看有沒有錯別字，語句通不通順（事務性工作）。對於草稿、不全面的、作廢的、重複的記錄基本就不需要了。如果說小說已經刊登了，後面又想修改或者增加後續篇（歸檔後），那麼原刊登的小說記錄其實還是存在的，不能去刪除了的。（可以修改或增加、但不能刪除或廢棄）

講到這裡，第一編審計基本原理就結束了，佔據分值達30%，滿滿審計長路走了三分之一，堅持就是勝利！