墨西哥增值稅

引言：

墨西哥的增值稅（VAT）為聯邦稅，對所有商品（包括進口商品）的稅率統一為16%（個別地區有例外），因此本次墨西哥海關通則修正案對企業現金流的影響是顯著的。不過別擔心，可聯絡小編諮詢解決方案。當然，對於不差錢兒的公司，可以忽略此文章。

本次墨西哥海關通則修正案對增值稅（VAT）免稅認證政策進行了重大調整，這使得許多程式上和行政上的優惠條款被取消。因此，企業需要據此評估新頒佈的修正案是否會對其公司的運營產生影響。

2020年的墨西哥海關通則修正案於7月24日在政府公報上進行了公佈，其中包括了對增值稅和消費稅的認證政策（統稱為“增值稅認證”）的現行要求、優惠和義務的修正。此次修正會影響到墨西哥外銷型生產企業以及其它企業在墨西哥正常業務的運營。

背景資料：增值稅（VAT

）免稅認證政策

2014年，墨西哥實施了稅務改革，因此也啟動了增值稅認證政策。當時，關於臨時進口貨物的法律、法規發生了變化。因此，臨時進口貨物必須繳納相應的增值稅。但如果進口商通過了增值稅認證，則可以使用增值稅（VAT）信用額度直接抵免增值稅，無需現金支付。如果公司的經營是在某一個墨西哥的對外貿易協定框架下運作的，那麼對於臨時進口的貨物，則可以進入增值稅（VAT）認證程式。其中，最常見的就是保稅加工再出口專案

（

Maquiladora）。在這些對外貿易協定框架下，貨物的進口是臨時的，對其加工、裝配或改造後將再次出口。某些情況下，貨物會在一家公司中加工，在供應鏈中的另一家公司進行再加工或者裝配，最後再出口。增值稅（VAT）認證政策對此類事務進行了專門的規定，以方便交易。

具有增值稅（VAT）認證的進口商可分為AAA級、AA級和A級。等級越高的進口商能夠獲得的權益也越多，其中包括加快增值稅（VAT）退稅流程和實現虛擬出口的能力。虛擬出口文書允許在貨物無需實際出口的情況下，將進口的貨物轉讓給墨西哥境內的其它公司，這種方法可以延長貨物暫時保持進口狀態的時間，並簡化了很多程式上和行政上的手續。

修正案帶來的改變以及造成的影響

海關通則修正案對那些雖然已獲得增值稅（VAT）認證，但未取得AEO認證的企業的影響極為顯著。這些企業能夠享受的增值稅（VAT）認證權益受到限制，譬如不能直接使用信用額度抵免相應貨物進口時的增值稅（VAT）。當然，企業在符合海關的特定要求時，可以透過申請程式獲得AEO認證。除了後文將介紹的改變，該修正案取消了增值稅（VAT）認證原有的許多程式上和行政上的便利。

2020年的修正案取消了增值稅退稅的加急程式。根據之前的規定，AAA級、AA級、A級認證的公司分別可以在10天、15天、20天內完成增值稅退稅。然而，本次新出臺的修正案規定，所有出口外銷型公司都要遵循通用的退稅程式，該程式一般用時40天，可能會根據審查評估的結果而進一步延長，在此期間，稅務部門可以要求公司補充附加資訊。

該修正案還規定，臨時進口貨物可以在墨西哥停留的時間從36個月縮短至18個月。其中包括透過虛擬進口的方式進口的貨物。

另一個重大變更是關於透過虛擬申報或虛擬出口文書把臨時進口的貨物轉讓給墨西哥境內公司。現在，這項優惠福利只適用於已透過AEO認證的公司。舉個例子，如果一家保稅加工工廠（Maquiladora）想把庫存貨物轉讓給墨西哥境內的另一家制造商或者消費者，就必須取得AEO認證。此項變更影響深遠，因為虛擬進出口程式對於允許將臨時進口的貨物轉讓給其它墨西哥實體公司進行進一步加工或者直接在墨西哥市場上銷售的操作至關重要。

對AEO

認證的影響

雖然該修正案取消了一些原來增值稅（VAT）認證可以享受的優惠和便利，但這些優惠和便利仍然在AEO認證的框架下有效。因此，未透過AEO認證的在墨西哥經營的企業，應考慮如何獲得AEO認證，以繼續獲得此前增值稅（VAT）認證所提供的某些優惠和便利。例如，獲得AEO認證的企業，臨時進口貨物的庫存期限可以延長至36個月，並且依舊能夠向墨西哥境內的企業進行虛擬出口等。

解決方案

為應對本次修正案的影響，尋求解決方案，可以聯絡Tetakawi或直接聯絡小編。

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