1、材料購入

（1）款貨兩清，即貨款已經支付，材料已經驗收入庫。

例：一般納稅人公司，假設5月份發生如下業務：

5日購入A材料一批，增值稅專用以票註明價款30萬元，增值稅3。9萬元，發票已收到，材料已驗收入庫，全部款項透過銀行支付，A材料計劃成本為32萬元。

借：材料採購-A材料 300000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 39000

貸：銀行存款 339000

同時做如下，也可月末彙總進行：

借：原材料-A材料 320000

貸：材料採購-A材料 320000

借：材料採購-A材料 20000

貸：材料成本差異-A材料 20000

（2）款付貨末到，即貨款已經支付，貨物並未驗收入庫：

7日採用匯兌結算方式購入B材料一批，增值稅專用發票註明價款2萬元，增值稅稅額2600元，發票已收到，材料尚未入庫，款已支付，該材料計劃成本為1。8萬元。

借：材料採購-B材料 20000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 2600

貸：銀行存款 22600

（3）貨到款未付，即貨款尚未支付，材料已驗收入庫：

10日採用商業承兌匯票支付方式購入C材料一批，增值稅專用發票註明價款5萬元，增值稅稅額6500元，發票已收，材料已驗收入庫，該材料計劃成本為4。9萬元。

借：材料採購-C材料 50000

應交稅費-應交增值稅-進項 6500

貸：應付票據 56500

同時或月末彙總進行：

借：原材料-C材料 49000

貸：材料採購-C材料 49000

借：材料成本差異-C材料 1000

貸：材料採購-C材料 1000

15日購入D材料一批，材料已驗收入庫，發票未到，該材料計劃成本為6萬元。

借：原材料 60000

貸：應付賬款-暫估應付賬款 60000

下月初，需紅字衝回：

借：原材料 -60000

貸：應付賬款-暫估應付賬款 -60000

假定公司彙總進行成本核算，即上述例中未做同時處理時：

結轉原材料成本：

借：原材料-A材料 320000

-C材料 49000

貸：材料採購-A 320000

-C 49000

結轉材料成本差異：

借：材料採購-A材料 20000

材料成本差異-C材料 1000

貸：材料成本差異-A材料 20000

材料採購-C材料 1000

也可僅做合併處理如下：

借：原材料-A材料 320000

-C材料 49000

材料成本差異-C 1000

貸：材料採購-A材料 300000

-C材料 50000

材料成本差異-A材料 20000

2、材料發出

材料成本差異率=（期初結存材料成本差異+本期驗收入庫材料成本差異）/（期初結存材料計劃成本+本期驗收入庫計劃成本）X100%

發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本X材料成本差異率

發出材料的實際成本=發出材料計劃成本+發出材料應負擔的成本差異

如果材料成本差異率各期比較均衡時，可簡化為：

期初材料成本差異率=期初結存材料成本差異/期初結存材料計劃成本X100%

發出材料應負擔的成本差異=發出材料計劃成本X期初材料成本差異率

發出材料實際成本=發出材料計劃成本+發出材料應負擔的成本差異

25日根據發料彙總記錄，當月A材料消耗：生產車間領用20萬元，輔助生產車間信用6萬元，車間管理部門領用2。5萬元，行政管理部門領用5000元。

借：生產成本-基本生產成本 200000

-輔助生產成本 60000

製造費用 25000

管理費用 5000

貸：原材料-A材料 290000

結轉發出材料成本差異，假定月初結存A材料計劃成本10萬元，成本差異超支3074元；當月入庫A材料計劃成本32萬元，成本差異節約20000元。

材料成本差異率=（3074-20000）/（100000+320000）X100%=-4。03%

借：材料成本差異-A材料 11687

貸：生產成本-基本生產成本 8060（200000X4。03%）

-輔助生產成本2418（60000X4。03%）

製造費用 1007。5（25000 X4。03%）

管理費用 201。5（5000 X4。03%）

（完）