假設甲產品不含稅售價為100元,假設成本為A,徵稅率為17%,退稅率為9%,進項稅為B,求出口價格與內銷價格的關係換算,測試如下:
內銷售價=100*(1+17%)=117元
出口售價=X
內銷利潤=117-A-(100*17%-B)
出口利潤=X-A-(0-B)-X*(17%-9%)-相關報關費用
令內銷利潤=出口利潤
117-A-(100*17%-B)=X-A+B-X*(17%-9%)-相關報關費用
117-A-17+B-X+A-B+X*(17%-9%)+相關報關費用=0
(1-8%)X=100+相關報關費用
X=(100+相關報關費用)/(1-8%)
=(100+相關報關費用)/(1-不得抵扣稅率)
故得出:出口價格=
(不含稅內銷價格+
相關報關費用)/
(1-
不得抵扣稅率)
請外銷科按此公式換算出口價格中應包含增值稅額,以免造成公司的損失。
舉例:
國內購入膠管含稅進價10
元,稅率17%
,不含稅進價為8.55
元,假設利潤率為10%
,無其他相關費用,請計算國內與國外售價(不考慮相關報關費用)。
國內不含稅售價=8.55/
(1-10%
)=9.50
元;
國內含稅售價=9.50*1.17=11.12
元,利潤反算=
(9.5-8.55
)/9.5=10%
。
國外售價(無含稅與不含稅區分)=
不含稅內銷價格/
(1-
不得抵扣稅率)
=9.5/
(1-8%
)
=10.33
元
10.33
元組成如下:
成本=
膠管進價8.55
元+
不得抵扣進項(10.33*
(17%-9%
)=0.83
)=9.38
利潤=10.33*10%=1.03
元
試算=
國外售價-
成本-
利潤=10.33-9.38-1.03=-0.08
(為折算差異,忽略不計)
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