2019年又進行了，稅率改革，4月1日前後開票各種情形、規定及答疑
原則：
納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在3月31日之前的，按照原適用稅率開具發票；納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月1日之後的，按照調整以後的稅率開具發票。
具體情形：
1。如果納稅義務發生時間在3月31日之前，請及時在3月31日前按照原適用稅率開具發票。
在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。
如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。
納稅人在增值稅稅率調整3月31日之前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。如果未能及時開具發票，應先將該筆收入作為“未開具發票”銷售額申報繳納增值稅，在4月1日以後可按原適用稅率補開增值稅發票；
2。如果您的納稅義務發生時間在4月1日之後，卻按照原適用稅率開具發票的，在收回已按原適用稅率開具增值稅發票的所有聯次並作廢或衝紅後，可按照調整以後的稅率開具正確的增值稅發票。
對納稅人未按納稅義務發生時間申報繳納增值稅，未按規定開具增值稅發票的情形，稅務機關將根據《中華人民共和國徵收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定進行處理。
3。納稅人在開具紅字發票時，原來發票按什麼稅率開具，紅字發票就按什麼稅率開具。
4.稅務機關監控
需要說明的是，各地稅務機關要對納稅人發票開具情況進行動態監控和分析研判。在4月1日之前，要重點監控納稅人錯用新稅率開具發票的情況。例如，納稅人因對政策理解有誤，錯誤開具13%稅率的發票，各地稅務機關要及時予以糾正。在4月1日之後，要重點監控納稅人錯用舊稅率開具發票的情況。對於大量開具原適用稅率發票或者大量紅衝、作廢原適用稅率發票等情形，及時分析研判，開展有針對性的服務和管理工作。
5.真實業務提前開票
《國家稅務總局關於納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（稅務總局公告2014年第39號）規定：納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣後買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣後買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在後。
總局關於過渡期開票10問
1. 我可以採取哪種方式升級稅控開票軟體？
答：為便利納稅人及時升級稅控開票軟體，稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。一是線上升級，納稅人只要在網際網路連線狀態下登入稅控開票軟體，系統會自動提示升級，只要根據提示即可完成升級操作；二是自行下載升級，納稅人可以在稅務機關或者稅控服務單位的官方網站上自行下載開票軟體升級包；三是點對點輔導升級，如果納稅人屬於不具備網際網路連線條件的特定納稅人或者線上升級過程中遇到問題，可以主動聯絡稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。
2. 我完成稅控開票軟體升級後，可以立即開具調整後稅率的增值稅發票嗎？
答：納稅人完成稅控開票軟體升級後，在4月1日之後才能選擇調整後稅率開具增值稅發票。
3. 我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發票，請問我在4月1日後如需補開發票，應當按照調整前稅率還是調整後稅率開具發票？
答：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要在4月1日之後補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。
4. 我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發生增值稅銷售行為，並開具增值稅專用發票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發票交付給購買方。請問我應當如何開具發票？
答：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，因發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，如果購買方尚未用於申報抵扣，銷售方可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回後，在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，並按照調整前稅率開具紅字發票。
5. 我是一名可以享受加計抵減政策的鑑證諮詢業一般納稅人，請問在4月1日後，我認證進項增值稅專用發票的操作流程有沒有變化？
答：沒有任何變化，您可以按照現有流程掃描認證紙質發票或者在增值稅發票選擇確認平臺進行勾選確認。
6. 我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理？
答：按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。因此，您可將已取得的發票聯次退回銷售方，並要求銷售方重新為您開具正確的發票。
7. 我在完成稅控開票軟體升級後，可以立即開具調整後稅率的增值稅發票嗎？
答：增值稅發票稅控開票軟體對調整後稅率的啟用時點進行了自動控制。4月1日零時前，納稅人只能選擇調整前的稅率開具發票；4月1日零時後，才可以選擇調整後的稅率開具發票。
8. 我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。請問，我應當如何處理？
答：您應當及時在稅控開票軟體中作廢發票或按規定開具紅字發票後，重新按照正確稅率開具發票。
9. 我是一名透過第三方電子發票平臺開具增值稅電子普通發票的納稅人，請問我應當如何確保4月1日後開具調整後稅率的發票？
答：您應當及時聯絡第三方電子發票平臺服務提供商或平臺開發商對電子發票開具系統進行升級完善，確保4月1日起能夠按照調整後稅率開具增值稅電子普通發票。
10. 2019年4月1日後，按照原適用稅率補開發票的，怎麼進行申報？
答：申報表調整後，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅專案時，按照申報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次。
身為一個會計，您學會了嗎？