內審案例——“原女上司喜歡我，我當然要幫她！”戲說獨立性！
ID：內審師修行與實戰
內審人員的獨立性，國際普遍認可的做法：從業務部門轉崗做內審後，1年內是不允許去審計原部門業務的。
但國內的私營企業，壓根兒不在乎這個。
甚至，讓你從原部門調到審計部，就是為了讓你趕緊去審你的老同事們的。
一、造價轉崗審計
一
般私營企業中，對審計師的要求也比較高：有能力，有經驗，還得知根知底兒！
大多會從公司內部挑選。
小劉也不例外，他是審計總監從造價部要過來的。
雖然大家都叫他小劉，並非他年紀小，而是天生一副娃娃臉，三十多歲了。
從外表看的話，剛剛二十出頭的模樣，大家喊他小劉，毫無違和感。
當時，審計部缺少一名安裝專業的審計師。
請示後，老闆發話：可以從成本中心挑人，不過，得審計自己去考察，自己挑選，自己協商！
審計總監原本相中了造價部的王工，他比較專業，不過造價部不願意放人。
造價部的柳經理，近40歲的女人，很會打扮，頗有幾分姿色，其顏值在工程造價專業裡，絕對是難得的一枝花！
工程專業的女同胞們，都是憑實力說話的，很少有憑顏值的，柳經理卻是個意外。
雖然快40歲了，也離過婚，但風姿仍在，私底下也流傳著一些關於她的風流韻事。
當審計部想從她那要走王工時，她卻不放人。
卻極力推薦她部門的劉工，還一直誇小劉能力強。
審計部急缺人，就讓小劉過來了。
二、小劉的專業性
雖然被柳經理誇成了一朵花，但小劉的專業度，那是真心不行。
我雖然是學財務專業的，也能看出來他確實不怎麼專業，而且對問題的看法有問題。
不過，既然來審計部了，關於安裝工程的預算和結算，還得他來審計。
其他的工程類審計，卻沒有讓他參與，不是因為大家排斥他，而是他的工作效率太低了，還總是出不來成果。
效率低，並不是因為他剛剛入職審計部，對業務不熟，他的工作和在造價部時並沒多少差異。
還時常抱怨：工作量多！
一棟樓，土建工程的工程量是要遠大於安裝工程的，從造價部的人員組成也可以看出來。
所以，小劉的工作量，理論上是遠小於土建審計師的，但是他的效率卻低很多。
一度讓我們懷疑：柳經理是想把他踢出造價部，才讓他來審計的。
審計部的土建內審師，程工，曾做過工地現場和預算造價，最後轉崗審計，他對小劉就非常不滿。
當編制預結算審計報告時，兩人的工作成果就需要合併，程工總是找出小劉的一堆毛病。
因此，小劉總是拖後腿，出不了工作成果，影響兩人績效。
所以，程工對小劉很有意見。
三、告黑狀
最讓程工生氣的，不是小劉的效率低，也不是他經常出毛病，而是小劉居然跑到審計總監那裡告他黑狀。
一份土方工程的結算審計，公司要求所有大開挖，在開挖前和結算時，審計師都要去現場複核，其中有一個工地，程工在結算時沒有過去。
即然有公司制度要求，這確實就是程工的失職。
但是，公司有幾十個專案，審計師還真的不會每個工地都能及時去看。
有時會要現場照片或錄影，有時是後來再去，那個工地的土方結算，程工是打算審計完所有資料後再去現場的。
不過，審計部門的年度計劃中，報告必須得出，於是他先把審計報告初稿完成，並沒有定稿，這其實也算是一種鑽計劃管理的空子。
程工做的確實有錯，不過工程結算審計的本身是沒有問題的，但小劉在告他狀時，可不只是說他沒去現場。
重點是：程工故意放水，故意放過約10多萬多的審減額。
於是，審計部就另找兩名土建專業的造價師來複核，最終，程工的算量是沒有問題的。
因為此事，兩人開始了明面上的不和，程工對小劉的不滿也達到了極點。
四、程工提出的疑問
自被小劉告黑狀後，程工也經常提出小劉的結算有問題，明顯該扣減的工程量並沒有扣減。
如：“同樣的工程，由專案造價部做的，小劉就能審減，而由集團造價部做的，小劉卻審不出來。”
這中間涉及到公司組織結構問題：集團設定了成本中心，下設造價部、招採部和成本部。
而在各個專案子公司，又設定了一個造價部。
專案造價部，理論上是向集團成本中心彙報的，但是，卻不向柳經理彙報。
柳經理和各專案造價部，形成事實上的競爭關係。
所以，程工就懷疑：柳經理和小劉之間有貓膩。
“上次小劉告黑狀，就是因為結算工作是專案公司做的，如果由柳經理他們做的，小劉肯定不會告狀。”
“如果審計師出問題了，那造價部的結算肯定也有問題，會牽扯到柳經理身上！”。
雖然，大家懷疑小劉有問題，但是審計總監卻認為小劉沒有問題，甚至認為程工在報復他，
也就沒把程工的話當回事兒。
五、消防結算問題
雖然審計經理也像程工一樣，對小劉有些懷疑，但礙於內部團結，從來也沒有說過什麼。
但2份消防結算，卻引起了我們的注意。
一個地塊分兩期開發，面積基本相同，分別由兩個總承包商開發，都標準化產品，但是消防結算的單價，卻差異很大。
小編之前做過專案的全成本測算，對單價比較敏感。
兩期，同樣的房源，把消防工程總價換算成建築面積單價時，如果只相差一兩元還可以理解，但是相差超出5元/平，就有點過分了。
關鍵是：結算價高的那一期，地下面積佔比反而小一點，而且人防面積也小。
當年，住宅性質的專案，公司內部的消防工程單價基本在30-35元/平（由於甲供材和承包範圍不一樣，其他公司的單價可能不一樣的）。
小劉前後審計了2份消防結算，一個34元/平，一個39元/平。價格高的反而是地下車庫和人防面積少的。
於是，審計經理就讓小劉復核：“這麼明顯的差異，沒有審出問題嗎？”
小劉復核兩天後，回覆：“沒有問題，都是按圖紙算的。”
我們當然懷疑！
因為看上去，明顯一個是1米8的胖子，一個是1米6的瘦子，你非要說那名1米6的瘦子體重更重，自然是不可信的。
六、追查
我們先是請教了造價部的柳經理。
柳經理的回答和小劉一模一樣，甚至連說話的口氣和用語都相似。
這麼神奇嗎？
又請教了造價部的其他安裝造價師（不是做預算的那位），正好是那位審計總監相中的王工，他說：“理論上，人防多的造價會更高，但是也得看具體的圖紙設計。”
其他的，他也不敢多說，如果想讓他來複核，必須經過柳經理同意。
畢竟，工程結算是他們部門做的，他來查的話會影響團結。
審計部程工，給我們提了一個醒：“小劉和柳經理關係很親密，很可能有一腿！”
我們當時是有些震驚的。
小劉看上去，像剛剛大學畢業的學生，而柳經理，雖然也漂亮，但年齡還是能看出來的，這怎麼可能？
實際上，小劉的實際年齡和柳經理最多也就差五歲。
小劉的娃娃臉真得很佔了便宜，比同齡男士看上去至少要年輕十幾歲。
七
、專案公司複核
專案公司的造價師，很多時候只負責現場零星工程的審計，或協助集團造價師做一些預結算工作，但不代表人家不專業。
在審計總監的協助下，將相關結算資料和圖紙轉給其中一個專案造價部。
結果很快就出來了，審減額高達8元/平，近15萬方的面積，僅消防工程就能審減120萬元，這絕對算是重大問題了。
其中，肯定有貓膩！
接下來，審計部拉上小劉，成本中心的柳經理和經辦造價師，評審專案造價部做的結算。
過程中，小劉一直低著頭不說話。
那位做結算的造價師也很少說話，一直是由柳經理在說。
她一直強調：“所有的專案造價部對集團造價部都有意見，他們也不專業，所以，專案上做的結算不可信。”
但是，讓她提出具體哪有問題時，她卻說不上來。
反而，她們做的結算中，被找出了多處問題，幾個重大問題很明顯，連反駁之處都沒有。
八、背後問題
審計部需要重新對那兩項消防工程進行審計，並出具審計報告。
複核過程中，小劉總是偷偷地跑去造價部，找柳經理討論著什麼。
有一天下班，小劉反而坐上了柳經理的紅色小轎車，那一幕，恰好被程工給拍了下來。
哎！
當看到照片時，不由想到程工的話：“小劉和柳經理有一腿！”
不由感慨：“像兩人這種關係，小劉哪裡有內審師的獨立性呢？”
小劉已經結婚，並非單身，居然還能與柳經理如此親近？
按說這種私事，我們不應該八卦，但是，當影響到工作時，自然也是需要考慮的。
結算的事情並沒有完結。
工程結算中，那麼明顯的錯誤，絕對不可能簡單地以“造價員算錯了，或者失誤造成的”來解釋，背後肯定有其他問題。
如果是僅僅是造價師的問題，柳經理就不會一直為供應商辯護了，反而會把手下推出來賣了。
她以前，當手下出錯時，她總是如此！
但這一次，明顯有些反常。
最後，透過查詢那家消防公司專案負責人的背景，才明白事由：柳經理和那人是表兄妹！
這種關係，大家之前都不知道！
九、經辦人的突破口
因為審計部很多天都盯著那份消防結算不放，造價部的那名經辦人，安裝造價師辭職了。
他一走，柳經理立馬將黑鍋推到他身上，想洗乾淨自己。
審計部（不包括小劉）透過人事部，聯絡到那位離職的造價師，連勸說帶威脅，並說明了柳經理對他的看法，才打動了他。
願意和我們見面詳談：“結算做的不合理，他當然知道，但都是柳經理安排的，他並沒有收到多少好處。”
當我們想問他收了多少好處時，他閉口不談。
其實想想也知道，大頭不可能在他那裡。
有時，真得很感慨：造價員收取的那一點點好處，卻總是能引起的極大的損失！
十、結局
雖然沒有充分的證據，但柳經理和施工單位現場負責人（從中有提成）的關係是確定的，而且工作失誤是確定的。
在私企中的舞弊審計，有時候並不一定非要有充分證據，有幾條懷疑就夠了，我們又不是為了判刑。
彙報後，老闆單獨找柳經理談話，具體內容就不清楚了，反正柳經理出來後，梨花帶雨。
她就被調到建築公司，去做質檢工作了。
對於審計部小劉，老闆更生氣，直接發話：“開除！”
私企的開除，其實就是勸退，對雙方都好。
小劉本想和柳經理一起去建築公司的，但人事部明確說明“建築公司沒有編制了！”
大概一個月後，小劉辭職了。
審計部想聚餐一次，算是為他送行，但被他拒絕了！
猶記得，那天，小劉稚嫩的臉蛋兒上竟然有一點兒滄桑，還語重心長地說了一句：“柳經理之前那麼關照我，總不能不幫她，或賣了她吧？”
這話被傳出來後，有點兒變味兒：“原女上司那麼喜歡我，我當然要幫她！”
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