透過納稅主體調整實現降低綜合稅收的目的

納稅主體一般也是指市場主體，納稅主體對於納稅的變化是最直接的，不同性質的納稅主體有不同的納稅邏輯。

從相關法律角度來看當前的納稅主體主要分為內資有限公司、股份公司、個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶及外資企業等。

從納稅主體所得稅來看：

常見的是有限公司和其他納稅主體的區別，公司作為納稅主體理所當然要繳納相關稅收，如企業所得稅是明顯區分的一點，如果公司的自然人股東拿取公司的利潤還需要繳納

20%的分紅個稅。

另外是個人獨資企業、合夥企業、個體戶等一型別的企業，納稅主體通常是投資人個人，區分就是企業的企業所得稅，這幾類企業依法不繳納企業所得稅，繳納的是投資人的個人

“經營所得”稅，屬於投資人的個人所得稅。

從納稅主體增值稅來看：

首先無論納稅主體是公司是企業還是個人，涉及開票即需要根據相關稅率申報繳納增值稅，主要分為一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人適用的稅率較高，

13%、9%、6%等，小規模為徵收率3%（階段性減免政策為1%），以及還有免徵政策（季度45萬內免徵），因此對於小規模納稅人本身來說增值稅這塊兒的壓力不大，且小規模也能接受專票進行進項抵扣。

所以一些公司可以透過多個小規模納稅人的企業（有限公司、個獨企業等）進行納稅籌劃，降低綜合稅負。

透過調整納稅期區域，利用地方稅收優惠政策降低稅負

國家統一性質的稅收優惠政策毋庸置疑，能申請到全力申請優惠，如小微企業所得稅優惠政策、高新技術企業所得稅優惠政策、小規模納稅人增值稅的減免政策、農業、軟體積體電路行業的優惠政策等。

二是各地區相關的招商引資稅收獎勵扶持政策，常見的有有限公司的獎勵扶持政策，公司註冊在園區正常經營納稅後獲得地方的獎勵扶持，如有的按增值稅及企業所得稅地方所得部分的

50%-80%獎勵。當然增值稅和企業所得稅地方所得有所不同，但基本在40%-50%左右。

小規模納稅人個人獨資企業核定徵收的政策，首先是個人獨資可以享受小規模納稅人增值稅減免政策，且依法不繳納企業所得稅，納稅主體就是投資人個人，其次核定徵收的企業不要求企業的費用票等情況，直接依照一定應稅率核定徵收，投資人從企業公轉私不再繳納

20%的分紅稅。

當然部分是按照

10%的應稅率核定，然後再對照五級超額累進稅率計算，個人所得稅稅率綜合在0。5%-2。19%之間完稅；部分是按照定期定額的股東稅率核定，如按照1%，個稅稅負率就是1%完稅，綜合增值稅和附加稅等，綜合在3%以內完稅。

上述都是可以利用的稅收政策形式，降低納稅人，納稅主體的綜合稅負。

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