五金服寶貿易有限公司本年發生了職工福利費、教育經費、職工培訓費的支出，財務小劉對於這一塊在彙算清繳的時候怎麼填報，要不要調整資料，不是特別瞭解平常做賬注意什麼來防範相關的稅務風險。接下來就看我們好會計記賬報稅軟體怎樣來為小劉排憂解難！
1、為何職工薪酬在所得稅彙算清繳時需納稅調整的原理
依據稅法規定，在
企業所得稅彙算清繳
時對於應付職工薪酬的
職工福利費、教育經費、工會經費支出
對於超過稅法扣除比例的需要進行納稅調整
1。1 政策依據
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除；所稱的“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。
根據《財政部稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅（2018）51號），明確自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條規定：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，准予扣除。
1。2 注意事項
①根據財稅2012年27號規定：積體電路設計企業和符合條件軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除
②航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。
③根據國家稅務總局公告2014年第29號規定：核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除
2、好會計報稅軟體所得稅彙算清繳職工薪酬納稅調整的取數依據
2。1賬載金額取數
①工資薪金支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付職工工資（221101）這個科目的本年累計貸方發生額）+（應付職工薪酬-應付獎金、津貼和補貼（221102）這個科目的本年累計貸方發生額）
②職工福利費支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付福利費（221103）這個科目的本年累計貸方發生額）
③工會經費支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付工會經費（221106）這個科目的本年累計貸方發生額）
④職工教育經費支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付教育經費（221107）這個科目的本年累計貸方發生額）
2。2企業所得稅額職工薪酬納稅調整取數
職工福利費調整=職工福利費支出-工資薪金支出*14%
工會經費調整=工會經費支出-工資薪金支出*2%
職工教育經費調整=職工教育經費支出-工資薪金支出*8%
2。3日常賬務處理
好會計記賬軟體中如何進行職工薪酬企業所得稅的納稅調整
舉例項說明
1、在好會計財務軟體總賬-新增憑證介面先進行賬務處理
1月份工資需發放員工工資30000元，職工食堂費用為3600元，員工培訓費3000元，工會發生為開展活動發生支出750元，假設這些支出均為管理部門，賬務處理參考如下
2、所得稅彙算清繳表如何自動計算出職工薪酬納稅調增金額
企業所得稅年度納稅申報表（A類）主表（A100000）調增金額根據納稅調整專案明細表（A105000）的調整金額取數，本案例中調增金額取自納稅調整明細表中職工薪酬的調增金額為750元
納稅調整專案明細表（A105000）的賬調增金額是根據職工薪酬納稅調整明細表（A105050）裡計算出的調增金額750元取值
工資薪金支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付職工工資（221101）這個科目的本年累計貸方發生額）+（應付職工薪酬-應付獎金、津貼和補貼（221102）這個科目的本年累計貸方發生額）=30000元，此支出可在稅前全額扣除
②職工福利費支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付福利費（221103）這個科目的本年累計貸方發生額）=3600元，納稅調整參考=職工福利費支出-工資薪金支出*12%=3600-30000*14%=-4200（當此項差額小於或等於0時無需調整）
③工會經費支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付工會經費（221106）這個科目的本年累計貸方發生額）=750元，納稅調整參考=工會經費支出-工資薪金支出*2%=750-30000*2%=150元，需進行納稅調增
④職工教育經費支出取數參考：本期餘額表中（應付職工薪酬-應付教育經費（221107）這個科目的本年累計貸方發生額）=3000元，納稅調整參考=職工教育經費支出-工資薪金支出*8%=3000-30000*8%=600元，需進行納稅調增
合計納稅調增金額=150+600=750元
溫馨提示：公司日常花費的桶裝水費、公司統一服裝費我們可以計入相關的辦公費，因為這個就像我們的辦公電腦一樣是屬於必備用品，像職工食堂、過年福利這些特定的我們需要計入職工福利費。根據實際業務的用途去區分我們該計入對應的會計科目，不要都計入職工福利費，屆時在所得稅彙算清繳如果職工福利費超過稅法規定的扣除比例時需納稅調增，增加企業所得稅的負擔。