注：本文物件，限於一般納稅人。

一、企業購買菸酒食品，並取得增值稅專用發票

借：庫存商品——菸酒食品等

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款

注1：

取得增值稅專用發票且尚未認證透過，則票面增值稅額計入“應交稅費——待認證進項稅”科目，待認證透過，轉入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”；然後視其用途、是否符合抵扣條件，決定是否進項稅額轉出。

二、企業將上述增值稅專用發票認證透過

注2：

基於“財會〔2016〕22號”檔案相關規定，企業取得增值稅專用發票，即使按照稅法規定不得從銷項稅額中抵扣，也應“先認證、再轉出”處理。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

三、菸酒食品贈送客戶

借：銷售費用

貸：庫存商品——菸酒食品等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注3：

視同銷售銷項稅額計算，須依照稅法規定計算。即依“本企業近期同類商品平均售價——其他企業近期同類商品平均售價——組成計稅價格”之順序依次確定。

四、客戶購買企業商品，同時贈送上述菸酒食品

借：銀行存款（主商品價格）

貸：主營業務收入（將主銷售商品與菸酒食品等贈品依照公允價值分攤）——主商品

——菸酒食品等贈品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本——主商品

——菸酒食品等贈品

貸：庫存商品——主商品

——菸酒食品等贈品

五、用於招待客戶

借：銷售費用——業務招待費

貸：庫存商品——菸酒食品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

六、將上述菸酒食品發給員工

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：庫存商品——菸酒食品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：相關成本費用科目（根據員工所處崗位、依據受益物件區分）

貸：應付職工薪酬——職工福利

注4：

向自然人贈送物品、向員工發放福利，分別依照“偶然所得”、併入工資薪金所得一併計算扣繳個人所得稅，透過“應交稅費——應交個人所得稅”進行賬務處理。