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8月1日起，將迎來增值稅、消費稅與附加稅費合併申報！那麼，異常憑證該如何處理？

近日，國家稅務總局又釋出了新公告——《國家稅務總局關於增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號），即8月1日起，又將迎來增值稅、消費稅與附加稅費合併申報！

除了報表合併外，最大的變化無疑是增值稅附表二異常憑證轉出的欄次了，新表樣第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。

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什麼是異常憑證？

先來看下什麼是異常憑證~小編整理了一些比較常見的增值稅專用發票會被作為異常憑證的情形：

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異常憑證如何處理？

瞭解異常憑證的範圍之後，大家最想知道的就是取得這類異常憑證之後該如何處理了，彆著急~如果一不小心取得了被列入異常憑證範圍的增值稅專用發票，可以對應參照以下情況處理：

本次報表的重大變化就是：在辦理納稅申報時，對於前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用於抵扣的進項稅額，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”填入負數即可。相比較之前大廳處理的做法，簡直就是so easy~

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失控發票是否能夠扣除

以上是異常憑證增值稅的相關處理，還有很多財稅人員非常關心失控發票是否可以在企業所得稅前扣除的問題，那麼，到底能不能扣除呢？

首先，需要核查清楚形成失控發票的具體原因，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。

如取得的發票遵循真實性、合法性、關聯性原則，同時企業能提供與發票相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等，企業可以與當地稅務機關溝通，以當地稅局回覆口徑為準。

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收到不合規原始憑證怎麼辦？

如此看來，異常憑證不僅會影響增值稅，還會影響企業所得稅。那如果會計人員收到不合規原始憑證，該怎麼辦呢？可以參考如下處理方法：

1、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行稽核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，並向單位負責人報告；

2、對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，並要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

提醒：

原始憑證記載的各項內容均不得塗改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

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如何避免取得異常憑證？

如何才能避免取得異常憑證呢？這就需要我們養成風險防範意識，日常在取得發票時，要注意以下幾個方面，儘量避免發票風險：

1、避免產生失控發票：合同流、貨物流、發票流、資金流（銀行轉賬等非現金支付方式）保持一致；儘量避免從信用較差供應商處採購；不光是專用發票，普通發票也需要關注。

2、合法合規取得專用發票：發票內容應與業務相符，發票開具應當符合規定，符合進項抵扣規定的可正常抵扣；其中涉及出差取得的住宿費專用發票，在業務證據鏈準備充足的前提下進行抵扣。

3、培訓內部全員合規取得發票：儘量保證四流一致；避免發生業務員、老闆等員工亂開票等不合規報銷的情況發生。

4、虛開增值稅專用發票會涉及犯罪，企業需要高度重視，堅決不參與非法購買或虛開專票的同時，還需要加強對取得發票環節的管理：

一是對供貨單位進行必要的審查；

二是對公付款儘可能透過銀行轉賬，這是規避虛開專票風險的有效途徑之一；

三是對於取得的存在疑點的發票，應當暫緩抵扣進項稅額，核實發票的性質、來源和真實性後再進行處理。

企業日常經營中，不僅僅是發票風險，還會涉及企業的財務報表和稅務報表等風險，作為財稅人員，一定要了解資料間的關聯關係。

企業經營過程中些許的“不軌”都會在“大資料”天眼之下暴露無疑，從而招致稅務的問詢。而稅務評估檢查都是帶著明確的目的而來，非常具有針對性，對企業殺傷力也大大增強。一旦被查實就會累及企業負責人和主要責任人，財務人員必然也無法獨善其身。

今天的分享大致就是這些啦，任何問題及想法，歡迎來微信公眾號和我們聊聊吧；也希望大家幫忙點個贊哈

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